INVENTORY COSTING AND CAPACITY ANALYSIS

KONSEP DASAR DIRECT COSTING

Direct costing, atau juga disebut variable costing atau marginal costing, adalah metode penentuan harga pokok produksi yang hanya memperhitungkan biaya variabel saja atau yang secara langsung mempengaruhi volume produksi. Direct costing memfokuskan perhatian pada produk dan biaya yang secara langsung dapat ditelusuri ke perubahan dalam kegiatan produksi. Biaya variabel yang dimaksud terdiri dari biaya bahan baku (direct material), biaya tenaga kerja langsung (direct labor), dan biaya overhead pabrik variabel (variable factory overhead).

Selain direct costing, terdapat satu metode lagi dalam menentukan harga pokok produksi, yaitu Full Absorption Costing. Metode ini memperhitungkan semua biaya yang ada, termasuk fixed factory overhead, dan mengalokasikannya secara proporsional ke semua produk, baik yang sudah terjual maupun yang masih menjadi inventory.

Format Income Statement dalam Metode Full Absorption Costing

Berikut adalah format umum dari income statement :

Sales                           XXX

COGS                         XXX -

Gross Profit                XXX

Operating Expense     XXX -

Operating Income      XXX

Format di atas adalah format saat menggunakan metode Full Absorption Costing. Dan format di atas bisa dirinci agar lebih memperjelas penggunakan metode tersebut di dalam income statement. Formatnya menjadi :

Sales                                                      XXX
Direct Materials                    XXX
Direct Labor                          XXX
Variable FOH                        XXX
Fixed FOH                            XXX +

COGS                                                    XXX -
Gross Profit                                           XXX
Sales Expense                       XXX
General & Adm. Expense     XXX +
Operating Expense                                XXX -
Operating Income                                 XXX

Format Income Statement dalam Metode Direct Costing

Dan apabila menggunakan metode Direct Costing, maka format income statement akan menjadi sebagai berikut :

Sales                                                      XXX
Direct Materials                    XXX
Direct Labor                          XXX
Variable FOH                        XXX +

COGS - Variable                                   XXX -
Gross Contribution Margin                   XXX
Opex - Variable                                     XXX -
Gross Margin                                        XXX
Opex -  Fixed                        XXX
Fixed FOG (Total)                XXX +
Operating Expense                                XXX -
Operating Income                                  XXX

Dari kedua format di atas, bisa kita lihat letak perbedaan antara metode Full Absorption Costing dan Direct Costing adalah pada Fixed FOH. Di dalam metode Full Absorption Costing biaya Fixed FOH dibebankan sebatas jumlah unit produk yang terjual. Sementara pada metode Direct Costing seluruh biaya Fixed FOH pada periode tersebut dibebankan semuanyc sebagai biaya periodik/period cost (operating expense).

Perbedaan dalam membebankan Fixed FOH tersebut mengakibatkan adanya perbedaan nilai operating income (profit) yang dihasilkan kedua metode tersebut. Perbedaan nilai profit tersebut dapat ditelusuri dengan menggunakan format berikut :

Finished Goods Beginning                     XXX

Cost of Goods Manufactured                 XXX +

Cost of Goods Available for Sales         XXX

Cost of Goods Sold                                XXX -

Finished Goods Ending                          XXX

Dari format di atas dapat diketahui bahwa:

FG Ending - FG Beginning = COGM - COGS

Δ FG = COGM - COGS

Dalam hal perbedaan profit antara metode Full Absorption Costing dan Direct

Costing, perbedaan tersebut disebabkan oleh hanya perbedaan atas Fixed FOH.

Pada Full Absorption Costing, Fixed FOH dibebankan hanya sebatas jumlah unit

yang terjual saja (Cost of Goods Sold). Sementara itu, dalam Direct Costing, Fixed FOH

dibebankan seluruhnya sejumlah unit yang dihasilkan pada periode berjalan

(Cost of Goods Manufactured). Dengan demikian, perbedaan profit atas kedua metode tersebut dapat

dirumuskan sebagai berikut:

Δ Operating Income = COGM – COGS
Δ Operating Income = (Unit produced - Unit sold) x Fixed FOH per unit
Δ Operating Income = (FG ending - FG beginning) x Fixed FOH per unit